Basicos: Calculo de La Base Gravable


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Por Maria Esther Garcia

La Base Gravable es la cantidad sobre la cual se calculan todos los impuestos.

Es un tema esencial en el comercio exterior  ya que se tienen que identificar varios puntos importantes para el cálculo correcto del total de las contribuciones que se tienen que pagar para la introducción o extracción legal de las mercancías en el territorio nacional.

El capítulo III de la ley aduanera es el fundamento legal de la base gravable porque identifica el valor en aduana como el importe base para la evaluación del impuesto general de importación o de exportación y nos da a conocer los gastos incrementables, cálculos o aprovechamientos que se agregan para el cálculo de la base gravable, es importante señalar que para determinar el Impuesto General de Exportación se utiliza el Valor comercial de las mercancías dejando fuera los incrementables como fletes y seguros.

Para determinar la base gravable es indispensable identificar los siguientes puntos:

  • Valor comercial (VC)
  • Valor en aduana (VA)
  • Gastos incrementables en el extranjero
  • Gastos en el territorio nacional
  • Advalorem (ADV)
  • Derecho de Tramite Aduanero (DTA)
  • Impuesto al Valor Agregado (IVA)
  • Cuotas compensatorias (CC)
  • Y otros impuestos como I.E.P.S

A continuación un ejemplo de como se determina la Base gravable:

Ejemplo:

  • Mercancia: cepillos de dientes luminosos para niños
  • Fraccion arancelaria: 9603.21.01
  • Advalorem 20%
  • Origen: China
  • Requisitos: etiquetado de información comercial ( NOM-050-SCFI)
  • Facturas
    • a)      $12859.70 usd
    • b)      $1233.00 usd
  • Flete terrestre ruta: Gardenia CA. – Apodaca NL 2550.00 usd
  • Trasbordo en México $350 usd
  • Cruce: $100
  • Tipo de cambio: $11.30

1.- Para obtener el Valor en Aduana (VA) se suma el valor de transacción ó Valor Comercial, más los incrementables :

VA = VC + Incrementables

  • Valor Comercial (VC)
    • El valor de ambas facturas $14,092.70
  • Incrementables
    • Diseño y Creación $5000 usd
    • Flete $2550
    • Cruce: $100

Dando un total de  21742.70 USD en la cuenta de VALOR EN DOLARES, siendo el VALOR EN ADUANA de  245,693.00 MN

Para determinar el total de las contribuciones de esta base gravable se hace lo siguiente:

2.- El Impuesto General de Importación (IGI) de este supuesto se obtiene es multiplicando el valor en aduana en este caso son los 245,693.00 x el Advalorem que en este caso es del 20%:

  • IGI = VA * ADV
  • Total de IGI: 49,138.00 MN

3.- El Derecho de Tramite Aduanero (DTA) se calcula nuevamente multiplicando el Valor en Aduana (VA) por el 8 al millar, en este caso seria: 245,693.00 x .008

  • DTA = VA * 0.008
  • Total de DTA: 1966.00 MN

4.-  Por ultimo el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se deriva de la suma del Valor en Aduana (VA)  mas el Impuesto General de importación (IGI) mas el Derecho de tramite aduanero (DTA) multiplicado por el porcentaje de IVA correspondiente, dando como resultado

  • IVA = (VA + IGI +DTA) *  (11% ó 16%)
  • Total de IVA: 47,487.52 MN

Siendo de esta manera el cuadro de contribuciones de este ejemplo de base gravable:

  • IGI : $49,138.00
  • DTA: 1966.00
  • IVA: 47,488.00
  • PREVALIDADOR: 162
  • TOTAL DE CONTRIBUCIONES: 98,754.00
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81 thoughts on “Basicos: Calculo de La Base Gravable

  1. El IVA no se puede aplicarr en IGI, la ley lo marca en art. 49 ley federal de derechos asi como la ley de IVA en sus primeros articulos, no puedes COBRAR UN IMPUESTO SOBRE OTRO IMPUESTO OJO-!

    • ekc, gracias por tus comentarios. Pero permiteme aclararte que estas completamente desorientado respecto a la percepcion del tema.

      El Articulo 49 de la Ley Federal de Derechos trata exclusivamente de “Tasas o cuotas por Derecho de Trámite Aduanero” como podras leerlo en el tema de Derecho de Tramite Aduanero, el DTA es un pago por los servicios que presta el estado, mas no es un Impuesto

      Respecto a lo del IGI, te comento que este ARANCEL si causa y paga IVA, sin contravenir a los terminos que nos citas respecto a la LIVA.

      Nuestra Recomendacion si eres importador es que te acerques y discutas cuanto antes esta situacion con tu Agente Aduanal, ya que en una auditoria del Fisco se te puede fincar un credito por Evasion Fiscal.

      Saludos y te invitamos a dar replica a nuestro comentario, con bases legales especificas, te recordamos que nuestra mision es la de Orientar a personas como tu para evitar este tipo de dudas.

      Saludos!

      EJEMPLO:
      Ejemplo de Calculo de IVA

      • Si lo que pretenden es informar correctamente a quienes pretender aprender sobre el tema, no es suficiente con mencionar solo la forma, si no el fondo tambien, es correcta la forma en que muestran como determinar las Contribuciones a Pagar, aunque no estoy de acuerdo que utilicen denominaciones confundibles, si se pretende hablar de cuestiones especificamente aduaneras y para efectos del Art. 64 de la Ley Aduanera, utilicen en su ejemplo “Precio Pagado” en lugar de “Valor Comercial” que es lo correcto para la determinacion del Valor en Aduana.

        Con respecto al Pago del IVA en las importaciones, es TOTALMENTE incorrecto decir que el IGI “causa y paga IVA”, lo que casua IVA es el Hecho Generador de tal Impuesto, como lo es en este caso la Importacion, conforme lo dispuesto por el Art. 1ro., fraccion IV de la LIVA.

        Lo correcto es mencionar que para efectos del Art. 27 de la LIVA, el IGI y demas gravamenes que se paguen a la Importacion, forman parte de la Base Gravable para el calculo del IVA a pagar en dicha importacion.

        Saludos

        L.C.I. Manuel Lopez Flores
        Apoderado Aduanal

      • Manuel, te agradecemos por enriquecer con tus comentarios.

        SI, nuestra pretencion desde el momento que cree esta pagina es la de informar correctamente a quienes lo necesiten, Anotamos lo de “Precio pagado” entendemos claramente que este se refiere a el pago total en moneda nacional que por las mercancías importadas, en tránsito interno a la importación o tránsito internacional, haya efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de éste. Sin embargo te comentamos que Valor Comercial es valido y se requiere a la exportacion.

        En cuanto a tu comentario respecto pago de IVA, te agradecemos que hayas comentado la base legal, y disculpa que te lo tome como una necedad el decir que es “TOTALMENTE Incorrecto”, SI genera impuesto, y SI se paga IVA, asi lo puedo decir con sinonimos o acomodarlo de la forma que gustes, y el resultado es el mismo, en palabras planas, tienes IGI pagas IVA. Punto.

        Saludos.

    • Acláralo con el Secretaro de Hacienda, por que si no pagas IVA sobre el valor de mercancías e IGI nomás no sales tu mercancía de la Aduana. EN MEXICO se pag IVA sobre un impuesto… yo tampoco entiendo.

  2. si no agregas igi a tus calculos de iva vas a recibir una sansion muy seria por parte del sat, y si tienes programa immex te lo ban a cancelar.

  3. Hola, que bueno que hagan publica la forma en que se dicen cuantos impuestos pagaremos, porque muchas veces los intermediarios abusan de que no se y me cobran muchisimo.

    perdon por la pregunta me gustaria saber donde puedo ver la lista de los advalorems de las cosas que se importan, quiero importar herramientas desde Londres pero no se como hacerle.

  4. hola que tal… soy un estudiante de preparatoria 1er grado, y tengo una tarea respecto este tema; el ejemplo es muy claro y todo lo antes explicado lo he visto en clase sin embargo, el concepto denominado prevalidador=162 no logro entender de donde se obtiene, espero y me puedas responder pronto ya que la tarea la entregaré en muy pronto.. de antemano muchas gracias

  5. Es la primera ves que visito este sitio y es muy interesante.
    Tengo una duda, es cierto que si importo mercadería por ejemplo preparaciones para después de afeitar donde el país de origen es Inglaterra y la procedencia es USA apesar de que Inglaterra forma parte de la unión europea y esta exento, por ser la procedencia de USA debo pagar el 10%?

    • Hola Maru,

      En efecto las preparaciones para afeitar de la clasificacion 3307.10.01 tienen un 10% de arancel, si cuentas con el Tratado del libre comercio de la Union Europea y esta correcto puedes pagar tasa reducida, si no cuentas con este si tendras que pagar el arancel completo ya que aunque el pais vendedor es Estados Unidos el pais de origen sigue siendo Reino Unido.

  6. buenas tardes me gustaria saber como se hace el calculo de contribuciones de este mismo ejercicio aplicandolo a una IMMEX con TLCAN gracias.

  7. Hola a todos,
    mi pregunta es por que a veces, pese que al multiplicar el VA por el 8 millar (con resultados de hasta 4 mil pesos) se paga solo 223 y otras veces, si se paga conforme al resultado de multiplicarlo al 8 al millar?
    slds.

  8. hola oye tengo una tarea de los gastos incrementales en base a la ley aduanera y no encuentro nada me podrias ayudar a saber a que se refieren por favor

    • Hola Maria, gracias por preguntar.

      Los cargos incrementables al valor de transaccion de las mercancias son los elementos que corren por cuenta del importador y que no estan incluidos en el precio pagado de las mercancias; Comisiones, gastos de corretaje, costo de envases o embalajes, conceptos de mano de obra, transporte, seguros, gastos manejo, carga y descarga, trabajos de ingenieria, regalias, licencias etc.

      En resumen los incrementables son todos aquellos gastos a cargo del importador realizados antes de la linea divisoria al pais.
      El sustento legal lo encontraras en el capitulo III, articulo 65 de la Ley Aduanera en vigor.

  9. Muy buen blog, yo estudié comercio pero no he podido practicar la esencia de mi carrera por diferentes razones.

    He tenido problemas ahora que busco trabajo, me podrán decir que puntos son los más importantes para reforzar y actualizarse ?

    Hay algún software nuevo que pidan las empresas ?? Y si no es mucho pedir, alguna página con información generl y esencial para reforzar los estudios ?? Ya lo específico por supuesto las leyes lo tienen :) .

    Gracias.

  10. Abusando de su amabilidad jeje … creen que sea bueno estudiar una mestría en Logística después de tener una carrera de Comercio Internacional ?? He checado las maestrías de Comercio pero las veo con programas como que muy generales.

    Si alguien sabe de una buena maestría relacionada se lo agradecería, quiero algo que me de un plus para tener un buen trabajo.

    Saludos.

  11. Hola buenos días,

    tengo una duda, alguien sabe como calcular el porcentaje de recargos acumulado cuando haces un pedimento A3? solo quiero saber si se tiene que multiplicar la tasa mensual de recargo (el 1,13%) por los impuestos omitidos o por el VA?

  12. Disculpa tengo una duda, en los incrementables no consideraste los 350.00 usd de Transbordo en México, considero que fue porque no son gastos que hizo directamente el importador o me equivoco?? Me gustaría saber cual es la justificación adecuada!!!.. Gracias.

    • Hola Lucero

      Para efectos de incrementables se toman en cuenta todos los gastos hechos antes de cruzar la linea divisoria del territorio nacional, y como los 350 dolares a pesar de que fue un pago en moneda extranjera se hizo en Mexico en una linea fletera Mexicana y no se consiera para estos efectos.

  13. hola me gustaria saber como puedo hacerle y que sucede cuando se pierde algun doucumento del embarque ya que creo que no dice en ningun articulo de la L.A. ni del R.L.A, R.G.M.C.E, por ejemplo que pasa si se pierde el PEDIMENTO, BL, FACTURA COMERCIAL, CERTIFICADO DE ORIGEN, LISTA DE EMPAQUE, etc…. como se pueden recuperar estos documentos y ademas que pasaria con el embarque, antes de despacharlo o despues de despacharlo, porfavor y si alguien sabe donde puedo encontrar esta informacion se los agradeseria mucho….

    • Jash

      El Conocimiento de embarque asi como la Lista de empaque le puedes pedir copia a tu proveedor; Ahora hablando de el Pedimento y sus anexos puedes solicitar una copia Certificada del Pedimento y sus Anexos a la Administacion Central de Contabilidad y Glosa

  14. Hola (:
    Soy estudiante en CIA y me dejaron la tarea de saber cuanto cuesta prevalidar cada pedimento. Eh encontrado que cuesta 161 pesos mas sin embargo necesito saber cuanto cuesta ese servicio sin agregar el IVA y conocer cual es el porcentaje del IVA que le agregan.

    Espero y puedan ayudarme (:

    • Estimado Alan,

      Rectifico la informacion que anteriormente te habia dado, mil disculpas.

      El costo de la contraprestacion es de 205 pesos, mas el iva correspondiente

      La base legal de la prevalidacion electronica es RCGMCE 1.8.3

  15. Buen día, me gustaría saber si en el momento de hacer una regularización de mercancías que fueron introducidad a depósito fiscal, la base gravable del IVA (Valor aduanas + IGI actualizado + DTA actualizado) debe multiplicarse por el factor de actualización.

    Espero puedan ayudarme.

    • Hola María, pero ya aplique el FI en el cálculo del DTA y del IGI. Es decir:

      Sume Valor aduanas + IGI actualizado + DTA actualizado y eso lo multiplique por la tasa de IVA (16%) despues de esto, ¿tengo que multiplicar ese resultado por el FI?

      La regla 2.5.3 le habla a mercancías excedentes o no declaradas en depósito fiscal, no es mi caso, mi caso está en la 2.5.1., fueron mercancías que salieron del Almacén General de Depósito (no se como, pero así fue) sin pagar los impuestos correspondientes mediante el pedimento G1.

  16. Muchas Gracias amigo/a me ayudo mucho la verdad, ya que estudiare para glosa y pues ahorita estoy encargado de la oficina, pero espero poderme quedar permanente, gracias de nuevo solo me faltaba esto de donde salian saludos.

    • Es fijo y es el cobro de la contraprestación por prestación del servicio de prevalidación de datos del pedimento, cambia cada cierta cantidad de tiempo para el 2012 el prevalidador es de $244 pesos

    • Hola Alexa,

      El hecho de que cambie el producto no cambia la formula para sacar impuestos, la unica variante puede ser un arancel o los incrementables pero de ahi en fuera es igual la formula para sacar impuestos de importacion, que tengas buen dia!

  17. Hola quiero importar mercancia de EU (la mayoria de los productos son de de la India) son articulos para el servicio de cocina la compra seria de $ 2000 dolares la empresa me lo pone en la frontera de laredo sin costo mi pregunta seria la siguiente ¿ cuanto seria un aproximado referente al pago de impuestos mas los serviocios del agente aduanal?
    y ¿cuanto tendria que pagar de almacenaje en el recinto fiscal?
    Gracias y un saludos muy buena pagina : D

    • Emilio,

      Los impuestos puedes sacar un aproximado multiplicando el costo de la mercancia por el tipo de cambio del dia que deseas importar al resultado le sacas el 16%, tienes que contar que estas expuesto a que el servicio de cocina en base a la fraccion arancelaria pueda tener un arancel pago del 5, 7, 10 o 15 %… el costo del los servicios del agente aduanal pueden variar ya que sus Honorarios que son particulares a cada A.A. asi como los del Recinto fiscal.

  18. ekc … Espero que no seas Licenciado y menos estes ejerciendo en este ramo, ya que algo TAN BASICO no lo sabes.. no me gustaria imaginar que opinas sobre tratados internacionales o calculos de impuestos mas complejos, por ejemplo el calculo por partidas con diferentes tasas de IGI; como bien menciona Carlos el Rat. 49 UNICAMENTE te habla sobre el DTA, es correcto que al IGI se le calcule el IVA, asi como tambien se le calculara al DTA, IEPS, C.C., V.A., etc etc… unicamente no sera calculado a la prevalidacion ya que este concepto ya viene con IVA; el costo real por la prevalidacion es de $139.65, (redondeado a $140.00) le sacas el IVA y te da 162.40 el cual se redondea a 162…, muy basico !! lamentablemente por gente como tu, que a parte de falta de conocimientos se anima a opinar sin tener una idea de lo que habla o escribe… deberias estudiar de nuevo

  19. Buen ejemplo aunque se trata de una imortación muy básica, debe ser de ayuda para estudiantes o gente ajena al comercio exterior. Aca lo importante es que se sepa más de importar y exportar ya que no siembre el agente aduanal hace las cosas al 100% para el beneficio del cliente, tenemos que aprender a cuestionarlo pues nos esta cobrando por sus servicios.

  20. Es igual para la importación? no entiendo bien lo del IGI en cuanto al ADV.

    Otra pregunta el DTA puede ser determinado por el agente aduanero y ser fijo? o siempre lo tengo que calcular (VA*0.008)?

    espero me puedan ayudar, de antemano muchas gracias!

    • Joanna,

      El IGI y el Advalorem es lo mismo tambien se conocen como Aranceles; El DTA puede ser Fijo, al 8 al millar, al 1.76 al millar. Para mas informacion puedes consultar el articulo 49 de la Ley Federal de Derechos.

  21. Maria Esther tengo una mercancía que se importo temporalmente, la empresa va a cerrar y necesita vender esa mercancía, tengo que hacer importación definitiva? tengo que pagar IGI? algún otro impuesto? hay alguna manera de no pagarlo?

    en caso de querer exportar este material lo puedo hacer a un costo menor? esto me genera algún problema?

    Muchas gracias por tu ayuda!!!

    • Rocio te recomiendo que hagas un importacion definitiva de la mercancia con un pedimento F4 (cambio de regimen) este se hace antes del vencimiento del plazo para su retorno, en el pedimento F4 deberas citar el pedimento donde declaraste la mercancia que importaste Temporalmente. Te recomiendo que te acerques a tu agente aduanal para que te diga los costos que implica este cambio ya que necesitan actulizarse al TC del dia que deseas realizar la operacion. (El F4 tiene la particularidad de que te evitas la multa cuando la mercancia temporal no es exportada a tiempo, siempre y cuando lo hagas antes del vencimiento)

      y Respecto a Exportar es otra opcion viable y exportarias como regularmente lo haces, todo esta en que tu decidas que es lo mejor para tu compania.

      Ley aduanera art. 93, 109 2do parrafo.

  22. SOLO PARA COMENTAR DONDE QUEDO LO DE Trasbordo en México $350 usd
    Y A QUE SE REFIERE YA EN LA SUMA YA NO LO MUESTRA Y TAMBIEN A QUE SE REFIERE EL DISEÑO Y CREACION….ESE A QUE SE REFIERE.

    Valor Comercial (VC)
    El valor de ambas facturas $14,092.70
    Incrementables
    Diseño y Creación $5000 usd
    Flete $2550
    Cruce: $100
    ES SOLO PARA COMPRENDER LA ESTRUCTURA..MUCHAS GRACIAS.

    • Hola Guillermo,

      Los gastos que se consideran incrementables son solo los gastos en el Extranjero; aunque el transbordo en Mexico se cobro en dolares fue un gasto en mexico por lo tanto no aplica como incrementable; No se si te ha sucedido pero hay empresas en Mexico que cobran en dolares.

      Y el diseno y creacion es un gasto en el extranjero como los derechos reservados de el diseno de el cepillo y si se incluye en la factura aparte no incluido en el costo de la factura se tiene que tomar como incrementable.

      Espero haya respondido tu duda!

  23. Buenas noches,

    Una pregunta, ¿en 2012 se sigue pagando algún impuesto en la mercancía proveniente de China? compré hace unas dos semanas unas cosas y no me cobraron nada, volví a recibir un pedido y ahora si me cobraron, la verdad no se de estas cosas…

    Saludos cordiales.

    • Sara dependiendo de la Mercancia es el Arancel, pudiste haber comprado la primera vez mercancia de China sin arancel y el siguiente material si estaba marcado con arancel segun su clasificacion arancelaria.

  24. Sara complementando la respuesta de Maria Esther, también hay que tomar en cuenta el valor comercial del material que recibiste, en caso de haberlo recibido por paquetería, cuando el valor de la mercancía no supera los 200 dolares no genera impuestos al comercio exterior, en cambio cuando el valor supera los 200 dolares, se requiere de el agente aduanal para importar la mercancía con pedimento T1, en este caso solo se te transfiere el cobro de los impuestos aduanales, mas no así el costo del pedimento.

    Saludos!

  25. Maria Esther, fue ropa lo que pedí y lo curioso es que recibí dos paquetes y solamente me cobraron en uno, el otro no tuvo ningún cargo extra.

    Carlos no supera los 200 dls, creen que sea conveniente hablar y “reclamar”? o más bien recibir alguna explicación o ya de plano lo dejo asi…

    Gracias por sus respuestas

  26. ingrese un vehículo por importación temporal y cuando iba de regreso me lo robaron ahora me pidieron muchos requisitos para la cancelacion del permiso de importacion , ya les di todo solo que ahora me quieren cobrar como si fuera una importacion definitiva, mi vehiculo es o era una land rover modelo 2001, la valuaron en 300 mil pesos, siendo que no me la recibian en los dealers en mas de 2000 dlls, ahora no se que hacer ojala puedan orientarme, esta genial su sitio, informacion muy valiosa realmente.

  27. hola me gustaria que me ayudaran a escoger un tema de tesis en materia aduanal, alguna ilegalidad del pama etc. de hecho estaba pensando algo como una propuesta de reformar al articulo 49 de la ley federal de derechos en base a jurisprudencias ya que la ley de amparo se convirtio en colectiva. como ven?

    • Hola Que emocionante te recomiendo muchisimo ese tema sobre el DTA pero tambien podrias investigar sobre como la Industria Automotriz afecta o mejora el comercio exterior en Mexico, de cualquier manera el Comercio Exterior es muy basto y puedes tomar algun tema muy internacional, Feliciades por tu proxima tesis!

  28. Tienen muchos comentarios, y la verdad me dio flojera revisar si alguien ya toco ese tema, pero creo que están olvidando algo muy muy muy pero muy importante, disculpen que recalque el muy, pero de ahí se determina el valor en aduana de las mercancías y si el VA esta equivocado, la determinación de sus impuestos también lo estará, independientemente de lo que dicen algunos habladores sobre el IVA.

    En fin, me refiero a los Incoterms, dependiendo del que utilicen, serán los incrementables que sumaran al Valor en Aduana, lo que les va a ayudar a determinar la base gravable del IGE. No pueden realizar una determinación de Impuestos, sin revisar cual fue el Incoterm utilizado y en base a ese, determinar los montos que se incrementaran al valor en aduana. Me da la impresión que trabajaron con Ex Works… pero es solo un comentario.

    Saludos.

    • Esta bien que se acerquen a preguntar, pero son sumamente redundantes en sus preguntas, por lo menos que se detengan a ver los comentarios anteriores a ver si ya esta expuesta su respuesta, preguntaron varias veces como obtenias la prevalidacion y de donde sacar el IGI, si les da flojera leer unos cuantos comentarios ya me imagino como le iran a hacer para conocer la Ley Aduanera, Ley de Comercio Exterior, RCGMCE, Ley del IVA, Ley del IEPS, etc…

      NO me molestan que pregunten, me molesta que sigan esperando que todo les resuelvan.

      P.d. Al editor, articulo entendible

  29. La verdad no entiendo se supone que cuando tú envias un paquete de usa a méxico ya te cobraron entonces lo de libre comercio es un farsa por que se tiene que pagar de nuevo para que te liberen tú paquete eso es un vil robo

    • Roberto me parece que estas confundiendo peras con manzanas, una cosa es el libre comercios otra el pago de impuestos. Si recuerdas hace 20 años, México estaba cerrado al mercado internacional y solo era posible acceder a productos nacionales de mala calidad, la apertura con EUA y Canadá logro tumbar barreras arancelarias y excension de una gran cantidad de fracciones arancelarias. Es muy fácil confundir las cosasCynthia quejarse de lo que no se sabe, lo que tu carrier te cobro es el costo del TRANSPORTE el cual incluye un margen de 200 dlls que no pagan impuestos a la importación, obviamente si tu mercancía cuesta mas va a pagar impuestos aduanales porque es la ley. Espero estoy haya aclarado tu malentendido del “robo” que te hace la aduana, saludos.

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